求这道题目第二小问的思路解析我有答案但是看不明白必给老师五星好评

45 2023-12-25 16:14

老师解答

答疑老师

2023-12-25 16:43

同学你好，具体哪里不明白。可以把答案发上来，帮你解释下合并抵消分录各步骤的原理

CPA100用户7006

2023-12-25 16:59

追问：你不能直接解答吗？就第2题的一个完整思路。答案不在我手上

答疑老师

2023-12-25 17:10

回答： 1.调整分录： a. 长期股权投资成本调整借：长期股权投资——成本 3000 贷：资本公积——股本溢价 3000 b. 内部交易存货调整借：营业收入 8800 贷：营业成本 7600 存货 1200 c. 未实现内部交易损益的抵消借：营业成本 1200 贷：存货 1200 d. 子公司净利润的调整借：营业收入 (500%2B800%2B1500) 2800 贷：营业成本 (500%2B800%2B1500) 2800 借：营业收入 (8800/2) 4400 贷：营业成本 (8800/2) 4400 e. 递延所得税的调整借：递延所得税资产 [(1200%2B1500×40%)×25%] 450 贷：所得税费用 450 2. 抵消分录： a. 长期股权投资的抵消借：股本 (15000×1/3) 5000 资本公积 (1500×1/3%2B150×2/3) 650 盈余公积 (854-65-75%2B39-44.44) 759.56 未分配利润 (854-65-75%2B39-44.44-333.33) 381.11 贷：长期股权投资 (13000%2B3000) 16000 少数股东权益 [(1500%2B854%2B39%2B75-65-75%2B333.33)×2/3] 7666.67 b. 内部交易存货的抵消借：营业成本 (8800×1/2) 4400 贷：存货 (8800×1/2) 4400 c. 子公司净利润的抵消借：营业利润 (2800%2B2968) 5768 贷：少数股东损益 (2868×2/3) 1924.67 归属于母公司的净利润 (2868-1924.67) 943.33

答疑老师

2023-12-25 17:12

回答：另附合并日后的合并财务报表的编制思路第一步：股权投资及变动情况 1.甲公司对A公司的股权投资：由于甲公司对A公司的持股比例为10%，属于重大影响以下，因此采用成本法进行后续计量。 1.甲公司对B公司的股权投资：由于甲公司对B公司的持股比例为50%，属于共同控制，因此采用权益法进行后续计量。 1.甲公司对C公司的股权投资：由于甲公司对C公司的持股比例为70%，属于控制，因此采用成本法进行后续计量。第二步：内部交易及往来抵销 1.内部商品交易抵销：甲公司将成本为8000万元的自产商品以8800万元的价格按1:2:5的比例分别出售给了A,B,C三个公司。由于B公司和C公司尚未出售该商品，因此需要将未实现的内部销售利润进行抵销。 ● 对A公司的销售：8800万元 - 8000万元 = 800万元，已实现，无需抵销。 ● 对B公司和C公司的销售：由于尚未出售，需抵销未实现利润。具体为：8800万元 × (1 - 60%) - 8000万元 = 1760万元 - 800万元 = 960万元。第三步：所得税处理由于涉及内部交易的未实现利润，需要调整递延所得税资产和递延所得税负债。具体调整如下： ● 对B公司和C公司的内部销售利润抵销：960万元 × 25% = 240万元。这里考虑的是暂时性差异，所以需要同时调整递延所得税资产和递延所得税负债。第四步：合并报表的编制