集团与子公司之间资金拆借有哪些税务上的问题
答:同学你好
增值税:
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,集团与子公司之间的资金拆借,无论是否收取利息,都应视同销售服务缴纳增值税。但是,统借统还业务中的企业集团或核心企业向其他集团内单位收取的利息,如果利率不高于支付给金融机构的借款利率或债券票面利率,则可以免征增值税。
在实际操作中,企业应确保资金来源尽量靠拢“统借统还”借款资金,以享受免增值税政策。同时,资金借贷双方需属于同一企业集团,且满足其他相关条件。
企业所得税:
根据《企业所得税法》及其实施条例,企业间的无偿借款应确认收入并缴纳企业所得税。但是,如果借款行为具有合理的商业目的,且符合独立交易原则,那么可能不会被税务机关调整。
对于集团内部拆借所支付的利息支出,只有在不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额部分,才能准予扣除。此外,还需注意债权性投资与权益性投资的比例限制,超出比例部分的利息支出不得扣除。
印花税:
根据印花税相关法规,借款合同是印花税的应税凭证。因此,集团与子公司之间的资金拆借合同需要按照规定的税率缴纳印花税。
税务风险管理:
集团与子公司在进行资金拆借时,应确保相关税务处理的合规性,避免产生涉税风险。企业应建立完善的税务风险防控机制,定期对资金拆借业务进行税务风险评估和审查,确保符合税法规定。